Ang isang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis ay bumangon kapag ang real-world tax bill ng isang kumpanya ay mas mababa kaysa sa iminumungkahi ng mga pahayag sa pananalapi na dapat ito ay sanhi ng mga pagkakaiba sa pagitan ng mga patakaran sa accounting sa buwis at karaniwang mga kasanayan sa accounting. Ang mga signal ng pananagutan sa mga tagamasid na ang kumpanya ay nananatili sa ilalim ng isang obligasyon sa buwis.
Dual Accounting
Pinapayagan ng code ng buwis ang mga kumpanya na panatilihin ang dalawang hanay ng mga libro: isa para sa kanilang regular na accounting sa pananalapi - ang kanilang panloob na bookkeeping at ang mga pahayag sa pananalapi na ginawang magagamit nila sa mga namumuhunan, regulator at publiko - at isa para sa kanilang mga buwis sa kita. Ito ay sapagkat ang karaniwang mga panuntunan sa accounting at ang code ng buwis ay magkakaiba sa mga pangunahing lugar tulad ng pagkilala sa kita at gastos at pamumura ng asset. Sa kanilang regular na accounting, layunin ng mga kumpanya na i-maximize ang kita na maipapakita nila sa mga shareholder. Gayunpaman, sa kanilang accounting sa buwis, nakikinabang sila sa pamamagitan ng pagtulak sa kita sa hinaharap, binabawasan ang kanilang pasanin sa buwis ngayon at pinapayagan silang mamuhunan ng pera kaysa ibayad ito sa gobyerno. Ang dalawahang accounting na ito ay ligal hangga't binabago ng isang kumpanya ang mga responsibilidad nito sa mga taon kaysa sa iligal na pag-iwas sa kanila.
Mga Pinanagutan na Buwis sa Buwis
Sa madaling salita, ang isang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis ay kumakatawan sa mga buwis na ang isang kumpanya ay kailangang magbayad sa ilalim ng regular na accounting sa pananalapi ngunit ito ay nagpaliban sa hinaharap sa pamamagitan ng code ng buwis. Isipin na ang iyong kumpanya ay maaaring mag-ulat ng $ 5,000 na kita alinman sa taong ito o sa susunod na taon at na tuwing naiulat nito ang kita, magbabayad ito ng buwis na 30 porsyento. Sa iyong accounting sa buwis, itinutulak mo ang kita na iyon sa susunod na taon, na nagpapalaya ng $ 1,500 para sa pamumuhunan kaysa sa pagbabayad ng buwis. Sa iyong mga pahayag sa pananalapi, iniuulat mo ang $ 5,000 na paunang kita. Ngunit dahil hindi talaga nagbabayad ang kumpanya ng buwis sa perang iyon, dapat ipakita ng balanse nito na $ 1,500 sa hinaharap na cash ay "sinasalita na." Ginagawa ito sa pamamagitan ng paglikha ng isang $ 1,500 na ipinagpaliban na pananagutan sa buwis.
Halimbawa ng pagpapahalaga
Ang pinakakaraniwang mapagkukunan ng mga ipinagpaliban na pananagutan sa buwis ay ang pamumura, ang proseso kung saan inilalaan ng mga kumpanya ang gastos ng mga assets. Sabihin na ang iyong kumpanya ay gumastos ng $ 6,000 sa isang makina na tatagal ng tatlong taon at nagbabayad ito ng 30 porsyento na buwis sa mga kita. Sa ilalim ng regular na accounting sa pananalapi, nabawasan mo ang makina ng $ 2,000 bawat taon para sa susunod na tatlong taon. Bawat taon, ang mga pahayag sa pananalapi ng iyong kumpanya (ngunit hindi kinakailangan ang mga pagbabalik sa buwis) ay nagpapakita ng pagbawas sa netong kita na $ 2,000 at isang $ 600 na pagbawas sa mga buwis.
Ngayon sabihin na ang accounting sa buwis ay pinapayagan ang iyong kumpanya na harapin ang pagkarga ng pamumura kaya't ang kumpanya ay humina ng $ 3,000 sa unang taon, $ 2,000 sa pangalawa at $ 1,000 sa pangatlo. Sa unang taon, inaangkin ng kumpanya ang $ 3,000 na gastos sa pamumura sa pagbabalik ng buwis, na binabawas ang mga buwis nito ng $ 900. Lumilikha ito ng isang $ 300 na ipinagpaliban na pananagutan sa buwis sa balanse nito upang kumatawan sa pagkakaiba sa pagitan ng kung ano ang "dapat" magbayad batay sa mga pampinansyal na pahayag at kung ano talaga ang binayaran. Sa ikatlong taon, ang sitwasyon ay nababaligtad mismo. Nagbabayad ang kumpanya ng $ 300 higit pa sa mga buwis kaysa sa ipinapakita sa mga pahayag sa pananalapi na "dapat." Hawak ng kumpanya ang pagkakaiba sa pamamagitan ng pag-aalis ng pananagutan mula sa sheet ng balanse.
Pag-unawa sa Konsepto
Nakatutulong na isipin ang isang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis bilang halagang kung saan ang isang kumpanya ay "binayaran" ang mga buwis nito sa nakaraan, isang halagang kailangang mabuo sa hinaharap. Ngunit mahalagang maunawaan na ang kumpanya ay hindi talagang nagbayad. Ganap na natupad ng kumpanya ang mga obligasyon sa buwis; kinilala lamang ang mga obligasyong iyon sa accounting ng pananalapi nito sa ibang iskedyul kaysa noong binayaran ang mga ito sa accounting ng buwis.
